Introducción
La percepción cambia según se trate de un particular o de una empresa
A menudo se tiende a pensar que la diferencia entre la importación particular y la importación por parte de una empresa es «solo una cuestión de nombre».
Sin embargo, en la práctica, cambia la perspectiva de la aduana, los puntos que se comprueban y el nivel de explicación que se exige.
No se trata de cuál es más ventajoso o desventajoso.
Lo importante es que la posición y la estructura subyacentes son diferentes.
En este artículo, analizaremos las diferencias entre la importación particular y la importación corporativa no desde el punto de vista de las sensaciones o las impresiones, sino desde la perspectiva de la estructura de la práctica aduanera.
¿Qué son, en primer lugar, las importaciones particulares y las importaciones corporativas?
En primer lugar, aclaremos las definiciones básicas.
・Importación particular: la importación realizada a nombre de una persona física se realiza con el fin de uso propio o privado.
・Importación por parte de una empresa: la importación realizada a nombre de una empresa tiene como objetivo la venta o el uso comercial.
A primera vista, la diferencia parece sencilla.
Sin embargo, es precisamente esta diferencia en las premisas la que influye en los criterios de decisión de la aduana, el contenido de la verificación y el alcance de la responsabilidad de rendir cuentas.
Debido a esta diferencia en los supuestos, aunque se trate del mismo producto y la misma cantidad, la «percepción» cambia considerablemente.
Las diferencias en los aspectos que la aduana examina en primer lugar
Lo primero que comprueba la aduana es «para qué se realiza esta importación».
En el caso de las importaciones particulares, se comprueba principalmente si se trata de uso privado y si la cantidad se encuentra dentro de unos límites razonables.
En este caso, la atención se centra en si «realmente es para uso propio» o «no se trata de reventa o fines comerciales».
Por otro lado, en el caso de las importaciones corporativas, las premisas son diferentes.
En el caso de las importaciones corporativas, se da por supuesto desde el principio que se trata de una importación con fines comerciales, que tiene carácter continuado y que se realiza con fines de venta.
En otras palabras, en el momento de pasar la aduana a nombre de la empresa, la aduana considera esa importación partiendo de la premisa de que se trata de una «importación comercial».
Esta diferencia en la percepción inicial determinará el contenido de las comprobaciones posteriores y el nivel de detalle de las explicaciones.
Diferencias en el enfoque de la tributación y la declaración de impuestos
En el caso de las importaciones particulares, si se trata de cantidades pequeñas y puntuales, es posible que se aplique un procedimiento simplificado.
No todo es sencillo, pero si, en función del uso previsto y la cantidad, se considera una «importación privada», es posible que los requisitos de verificación sean limitados.
Por otro lado, en el caso de las importaciones corporativas, el enfoque cambia considerablemente.
En las importaciones corporativas, se exige una explicación más rigurosa y coherente sobre la «adecuación del valor imponible», la «coherencia del código HS» y las «condiciones de la transacción».
Lo importante aquí es que la idea de que «antes se aceptaba» o «la última vez no hubo problemas» casi no tiene validez en las importaciones corporativas.
La importación por parte de una empresa es un tipo de importación en la que la responsabilidad de dar explicaciones es un requisito previo en cada ocasión, y el historial de despacho de aduanas no sirve como justificación.
Si no se comprende esta diferencia, aunque se piense que se está actuando de la misma manera, es posible que, de repente, el trato de la aduana se vuelva más estricto.
Las razones por las que la normativa legal va a cambiar de forma significativa
Un aspecto que a menudo se pasa por alto en las importaciones particulares es la diferencia en la aplicación de la normativa legal.
En el caso de la importación personal, cuando se trata de «uso propio» y de pequeñas cantidades, en la práctica puede ocurrir que algunas regulaciones legales no se apliquen.
Sin embargo, esto no significa que «no existan regulaciones».
Por otro lado, la importación por parte de empresas parte de premisas diferentes.
En la importación corporativa, dado que se parte de la base de la «venta» y el uso comercial, en principio se aplican diversas regulaciones legales, como la PSE, y las obligaciones de etiquetado.
Si se aborda esto con la misma mentalidad que la importación particular, se puede llegar a una situación en la que no se entienda «por qué se ha detenido el proceso».
La aplicación de las normativas legales varía en función del uso previsto y la posición del importador, y no del producto en sí.
No es raro que el desconocimiento de esta estructura sea la causa de que la mercancía sea retenida en la aduana.
El significado de la cantidad y la frecuencia
Aunque en el caso de las importaciones particulares las cantidades no suelen suponer un problema, en las importaciones corporativas la situación es diferente.
Lo que la aduana tiene en cuenta no es simplemente la cifra en sí misma.
El hecho de que se den estos dos factores —grandes cantidades y alta frecuencia de importación— por sí solo ya corrobora con mayor fuerza que se trata de una importación con fines comerciales.
Como resultado, el nivel de verificación de la aduana se eleva un peldaño en cuanto a la «coherencia de la declaración», la «adecuación de los precios y las condiciones de la transacción» y la «concordancia entre la documentación y la realidad».
La simple sensación de que «la cantidad no es grande» o «por cada vez es poca» no constituye un criterio para determinar si se trata de una importación empresarial.
La cantidad y la frecuencia se consideran información fiable que indica la naturaleza de la importación.
La razón por la que «se detiene en cuanto se pasa de ser una persona física a una jurídica»
Una de las consultas más habituales es: «Cuando era un particular no había ningún problema, pero al constituirme como empresa me lo han retenido en la aduana».
Sin embargo, esto no se debe a que las normas de la aduana se hayan endurecido de repente.
Lo que ha cambiado es la premisa desde la que opera la aduana.
En el momento en que se pasa a estar a nombre de una empresa, esa importación se trata como si se realizara con fines de venta, de forma continuada o como parte de la actividad empresarial.
Es decir, todo se comprueba desde el principio partiendo de la premisa de que se trata de una «importación comercial».
Si se piensa en ello como una prolongación de la importación particular, se puede sentir que «¿por qué de repente me preguntan con tanto detalle?» o «si lo hago igual que antes», pero en realidad solo ha cambiado la base sobre la que se evalúa.
No comprender este cambio de premisa es la principal razón por la que «las importaciones se detienen en cuanto se pasa a ser una sociedad».
Las diferencias en el nivel de detalle exigido en la documentación
En el caso de las importaciones particulares, hay ocasiones en las que el despacho de aduanas se lleva a cabo aunque la documentación sea un poco incompleta.
Esto se debe a que, partiendo de la premisa de que se trata de uso privado y de pequeñas cantidades, el alcance de la verificación es limitado.
Sin embargo, en el caso de las importaciones corporativas, la situación es diferente.
En las importaciones corporativas, se comprueban claramente aspectos como la «coherencia entre los documentos», si se puede explicar la realidad de la transacción y si el precio tiene una justificación razonable.
Lo importante aquí no es si los documentos «se han presentado» o no, sino si la explicación es válida.
Aunque las facturas, los contratos y los albaranes existan por separado, la verificación no concluirá si, en su conjunto, no constituyen una explicación coherente.
Los documentos de las importaciones de las empresas son, en sí mismos, el material explicativo que se presenta a la aduana.
Enfoques para la importación particular y la importación empresarial
No hay diferencias entre la importación particular y la importación empresarial en cuanto a si una es mejor o peor que la otra.
Lo importante es si se ajusta al propósito de la importación.
Si se trata de una prueba o de un uso privado, la importación particular puede ser la opción adecuada en algunos casos.
Por otro lado, si se prevé la venta o se realizan compras de forma continuada, se debe recurrir a la importación corporativa.
Si se procede sin aclarar esta distinción, es fácil que surjan problemas como que el nombre y la realidad no coincidan, que las explicaciones no cuadren o que el trato con la aduana sea inestable.
Es importante considerar que la elección entre particular o empresa no es una cuestión de ahorro fiscal o de molestias, sino una decisión para armonizar la estructura.
Equívocos comunes y formas de pensar peligrosas
Existe un malentendido muy común en lo que respecta a las importaciones particulares y las importaciones corporativas.
Se trata de la idea de juzgar únicamente por el nombre del titular, como que «si es a nombre de un particular, pasa sin problemas» o «si es a nombre de una empresa, se gana más confianza».
Sin embargo, en realidad, lo que la aduana examina no es el nombre en sí.
Lo que se examina es el «contenido»: el propósito de la importación, la realidad de la transacción, la coincidencia entre la documentación y la mercancía, y si la explicación es lógicamente coherente.
Aunque sea a nombre de un particular, si en realidad se trata de una actividad comercial, se tratará como una importación comercial.
Por el contrario, aunque sea a nombre de una empresa, si la explicación es ambigua, el control será más estricto.
El nombre es solo el punto de partida.
Lo que realmente se evalúa es la estructura misma de la importación.
Criterios prácticos para evitar problemas
Lo importante para evitar problemas no es decidir primero si se trata de un particular o de una empresa.
Lo primero que hay que plantearse es: ¿para qué se va a importar?, ¿a qué escala se va a hacer? y ¿se va a continuar con ello?
Si se dejan estas premisas en el aire y se decide «por ahora como particular» o «por ahora como empresa, para estar más tranquilo», más adelante las explicaciones dejarán de cuadrar.
La elección entre particular o empresa debe ser el resultado de haber ordenado la estrategia y la situación real.
Primero hay que decidir la estructura y, a continuación, elegir la titularidad que mejor se adapte a ella. Respetar este orden es la forma más realista de evitar riesgos.
Resumen
Comprender la «diferencia de premisas», más allá de si se trata de un particular o una empresa
La diferencia entre la importación particular y la importación empresarial no radica tanto en las diferencias de sistemas o trámites, sino en las premisas.
Lo que la aduana tiene en cuenta no es la condición de «particular o empresa», sino el motivo por el que se realiza la importación.
Si se tienen claros el propósito, la escala y la continuidad, la elección del titular se decide de forma natural.
Si se toma la decisión tras comprender los supuestos, se pueden reducir con toda seguridad los problemas innecesarios, como que las explicaciones no cuadren, que se detenga la importación de forma inesperada o que se sienta uno inquieto sin saber el motivo.
Que sea un particular o una empresa no es el objetivo.
No es más que una opción para armonizar la estructura.
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